根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《財(cái)政檢查工作辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定以及《州財(cái)政局關(guān)于組織開展2022年度會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》（黔東南財(cái)監(jiān)〔2022〕3號)要求，凱里市財(cái)政局通過雙隨機(jī)系統(tǒng)，隨機(jī)抽取了凱里市碧波鎮(zhèn)人民政府、凱里市龍場鎮(zhèn)人民政府、凱里市三棵樹鎮(zhèn)人民政府和凱里市疾病預(yù)防控制中心四個(gè)單位的2021年度會計(jì)信息質(zhì)量開展了會計(jì)監(jiān)督檢查。現(xiàn)將檢查結(jié)果公示如下：
一、凱里市碧波鎮(zhèn)人民政府存在的問題
一是項(xiàng)目完工后未進(jìn)行建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算。該行為違反了財(cái)政部、建設(shè)部《關(guān)于印發(fā)<建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法>的通知》（財(cái)建〔2004〕369號）“第四條 國務(wù)院財(cái)政部門、各級地方政府財(cái)政部門和國務(wù)院建設(shè)行政主管部門、各級地方政府建設(shè)行政主管部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)工程價(jià)款結(jié)算的監(jiān)督管理。”“第十四條 工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。 ……(三)工程竣工結(jié)算審查期限。單項(xiàng)工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗(yàn)收報(bào)告的同時(shí)，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料，發(fā)包人應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限進(jìn)行核對(審查)并提出審查意見。……建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算在最后一個(gè)單項(xiàng)工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)審查完成。” 之規(guī)定。
二是村級財(cái)務(wù)會計(jì)科目使用不規(guī)范。該行為違反了《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度>的通知》(財(cái)會〔2004〕12號)關(guān)于會計(jì)核算的基本要求（二十六）村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營活動取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收入、出租收入、勞務(wù)收入等。……村集體經(jīng)濟(jì)組織的補(bǔ)助收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。”之規(guī)定。同時(shí)違反了“補(bǔ)助收入”會計(jì)科目使用說明“一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到補(bǔ)助資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。”之規(guī)定。
二、凱里市龍場鎮(zhèn)人民政府存在的問題
一是“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”賬面余額過大、賬齡過長。該行為違反了2012年12月6日《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第71號）“第三十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬”“第四十七條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬”之規(guī)定。
二是資產(chǎn)增加，未及時(shí)登記入賬。該行為違反了2012年12月6日《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第71號）“第三十八條 行政單位的資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬；減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。”之規(guī)定。
三是印鑒章管理不規(guī)范。該行為違反了《龍場鎮(zhèn)財(cái)政所印鑒管理制度》“第七條 財(cái)政所公章、法人印鑒應(yīng)由所長保管，出納印章應(yīng)由出納保管，會計(jì)印章應(yīng)由會計(jì)保管”之規(guī)定。
????四是會計(jì)憑證填寫不規(guī)范。該行為違反了《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》“第五十一條?記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。”“第五十三條?實(shí)行會計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員印章或者簽字。”之規(guī)定。
五是不履行審批程序，私自處置國有資產(chǎn)。該行為違反了《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》“第十九條 各部門及其所屬單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)履行職能、事業(yè)發(fā)展需要和資產(chǎn)使用狀況，經(jīng)集體決策和履行審批程序，依據(jù)處置事項(xiàng)批復(fù)等相關(guān)文件及時(shí)處置行政事業(yè)性國有資產(chǎn)。”“第三十六條 除國家另有規(guī)定外，各部門及其所屬單位將行政事業(yè)性國有資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、拍賣、置換、對外投資等，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。行政事業(yè)性國有資產(chǎn)以市場化方式出售、出租的，依照有關(guān)規(guī)定可以通過相應(yīng)公共資源交易平臺進(jìn)行。”之規(guī)定。
三、凱里市三棵樹鎮(zhèn)人民政府存在的問題
一是記賬憑證混亂，同一憑證中存在不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄。該行為違反了《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》“記賬憑證規(guī)范之(七)填寫會計(jì)科目應(yīng)符合下列要求5、每張記賬憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個(gè)會計(jì)科目填在一張記賬憑證外，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對應(yīng)關(guān)系不清的記賬憑證。”之規(guī)定。此外，還違反了“記賬憑證的基本要求（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。”之規(guī)定。
二是“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”賬面余額過大、賬齡過長。該行為違反了2012年12月6日《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第71號）“第三十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬。”“第四十七條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬。”之規(guī)定。
三是購置固定資產(chǎn)，應(yīng)記未記固定資產(chǎn)賬，造成賬實(shí)不符。該行為違反了《行政單位會計(jì)制度》“第6條 行政單位的各項(xiàng)資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，均應(yīng)納入行政單位會計(jì)核算。”和財(cái)政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（中華人民共和國財(cái)政部令第68號）“第八條 事業(yè)單位負(fù)責(zé)對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：（二）負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)購置、驗(yàn)收入庫、維護(hù)保管等日常管理，負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)的賬卡管理、清查登記、統(tǒng)計(jì)報(bào)告及日常監(jiān)督檢查工作；第四十五條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理資訊化的要求，及時(shí)將資產(chǎn)變動資訊錄入管理資訊系統(tǒng)，對本單位資產(chǎn)實(shí)行動態(tài)管理，并在此基礎(chǔ)上做好國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和資訊報(bào)告工作。”之規(guī)定。
四、凱里市疾病預(yù)防控制中心存在的問題
一是會計(jì)憑證填寫不規(guī)范。該行為違反了《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》“第五十一條?記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。”“第五十三條?實(shí)行會計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員印章或者簽字。”之規(guī)定。
二是資產(chǎn)增加，未及時(shí)登記入賬。該行為違反了2012年12月6日《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第71號）“第三十八條?行政單位的資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬；減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。”之規(guī)定。
針對各被查單位存在的問題，凱里市財(cái)政局下達(dá)了《財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書》，要求被查單位自收到處理決定之日起15日內(nèi)，按要求進(jìn)行整改，并將整改情況報(bào)送凱里市財(cái)政局。
凱里市財(cái)政局
2023年1月10日
